Les réglementations en matière d’établissement stable (PE) et de double résidence sont des aspects essentiels de la fiscalité internationale, car elles déterminent comment et où les bénéfices de votre entreprise estonienne sont imposés. Ces réglementations peuvent être complexes et leur compréhension est essentielle si vous exploitez une entreprise estonienne dans d’autres juridictions. Dans cet article, nous vous donnons un aperçu de la réglementation PE, en mettant l’accent sur la manière dont elle s’applique aux sociétés e-résidentes enregistrées en Estonie.
Les pays veulent percevoir des impôts sur leur sol
Les pays ont généralement le droit d’imposer les revenus générés à l’intérieur de leurs frontières, tant par les résidents que par les non-résidents. Ce principe est la pierre angulaire de la fiscalité internationale. Toutefois, pour les non-résidents, la fiscalité dépend de la nature et de l’étendue de leurs activités commerciales dans le pays. Si ces activités sont insignifiantes ou occasionnelles, elles ne créent généralement pas d’obligation fiscale. Le défi pour les pays comme pour les entreprises est de déterminer quand ces activités sont suffisamment importantes pour être taxées. Ce seuil variable est le point où les règles fiscales PE ou Dual Residence deviennent applicables à votre entreprise estonienne.
On parle de double résidence lorsqu’une entreprise est considérée par les autorités comme résident fiscal dans deux pays différents. Cela peut se produire lorsque les définitions de la résidence fiscale de différents pays se chevauchent pour votre entreprise. Par exemple, l’Estonie considère automatiquement toute société constituée en vertu de ses lois comme un résident fiscal estonien. Vous pouvez même obtenir une attestation à cet effet auprès de l’administration fiscale estonienne. Cependant, si le lieu de direction effective (PoEM) se trouve dans un autre pays avec des règles de résidence fiscale différentes, l’entreprise peut avoir une double résidence. Un exemple en est le cas où un membre du conseil d’administration d’une entreprise estonienne travaille simplement à distance depuis son domicile tout en étant résident fiscal en tant que personne physique. Le fait d’être un e-résident estonien n’a pas d’effet sur la place des critères de gestion efficace.
Double résidence
La double résidence est différente du fait d’avoir un EP dans un autre pays. Cela fait référence au fait que la société est considérée comme un résident fiscal dans deux juridictions, ce qui pourrait conduire à des réclamations fiscales contradictoires de la part de deux autorités fiscales. La résolution de ces conflits peut être un processus long nécessitant une coordination entre les autorités compétentes des pays concernés.
Le lieu de gestion efficace (PoEM) est généralement compris comme le lieu où sont prises les principales décisions de gestion et commerciales nécessaires à la conduite des affaires. Si le siège de direction effective d’une société se trouve dans un autre pays que l’Estonie, ce pays peut déclarer la société comme résident fiscal, la soumettant ainsi aux obligations fiscales de ce pays.
Déclencheurs de l’établissement stable
Un ES peut être considéré comme établi à votre insu de plusieurs manières :
Lieu d’activité fixe : l’utilisation d’un emplacement physique dans un pays (comme un bureau) pour mener à bien les activités commerciales principales peut déclencher la création d’un PE. Par exemple, si vous utilisez un bureau dans votre pays d’origine pour exercer des activités pour votre entreprise estonienne, cela pourrait être considéré comme un établissement stable et les bénéfices générés par le travail effectué dans ce bureau seraient soumis à l’impôt local.
Agents dépendants : Même sans bureau physique, un PE peut être créé grâce aux activités de personnes travaillant pour le compte de votre entreprise. Si quelqu’un, tel qu’un employé autorisé ou un membre du conseil d’administration, a le pouvoir de conclure des contrats au nom de votre entreprise dans le pays, cela peut créer un établissement de PE « agent dépendant ». Ceci est différent des agents indépendants, qui ne créent généralement pas d’ES.
Le Modèle de convention fiscale de l’OCDE fournit des lignes directrices qui permettent de distinguer les agents dépendants des agents indépendants. Il précise qu’un ES n’est pas créé lorsque les activités sont exercées par l’intermédiaire d’agents indépendants tels que des courtiers ou des commissionnaires s’ils exercent leurs activités de manière régulière. Il s’agit d’une considération essentielle pour les e-résidents ou les actionnaires uniques d’entreprises estoniennes qui exercent des activités à l’étranger, car leurs activités pourraient potentiellement créer un PE d’agence.
Se conformer aux règles PE
Comprendre et respecter les règles du PE est crucial pour éviter les risques fiscaux indésirables pour votre entreprise e-résidente. Les pays peuvent avoir des règles spécifiques concernant le temps passé sur le territoire ou le type d’activités exercées, pouvant conduire au statut d’EP. Le non-respect peut entraîner des pénalités basées sur les impôts impayés sur les bénéfices réalisés via l’ES.
Lorsqu’une société possède un ES dans une autre juridiction, le pays d’enregistrement est appelé « siège social » par rapport au PE. À des fins fiscales, le siège social et l’ES sont traités comme des entités distinctes. Les bénéfices du PE sont imposés selon les règles du pays où il est situé. En règle générale, les ES de l’Espace économique européen (EEE) ou de la Suisse sont exonérées d’impôt, mais les ES d’autres États peuvent exiger une preuve de paiement de l’impôt.
Obligations d’enregistrement et de déclaration
La création d’un ES entraîne souvent des obligations distinctes d’enregistrement, de comptabilité et de déclaration dans un autre pays. Le revenu d’un ES est déterminé sur la base du principe de pleine concurrence, garantissant que les transactions entre parties liées reflètent les conditions du marché. Le prix que vous fixez doit être le même que si l’entreprise vendait à quelqu’un que vous ne connaissez pas. Ce principe est important car il garantit que les affaires sont menées de manière équitable et que vous n’optimisez pas la fiscalité en facturant des frais plus élevés pour les services et les biens fournis par le siège social.
Évitement de la double imposition
L’Estonie, comme de nombreux pays, dispose de règles et de conventions fiscales pour éviter la double imposition. Si une ES paie des impôts dans son État d’établissement, ses bénéfices ne seront généralement pas à nouveau imposés en Estonie. Pour les ES en dehors de l’EEE ou de la Suisse, l’impôt payé peut être crédité sur les futurs impôts sur les sociétés estoniens.
Si un ES non européen n’a pas payé d’impôt sur les sociétés, ses bénéfices sont imposés au niveau de la société estonienne lors de la distribution des dividendes. Ces dividendes sont déclarés dans la déclaration fiscale de la société estonienne et peuvent être reportés indéfiniment. Toutefois, ces paiements de dividendes exonérés ne sont pas pris en compte pour le calcul du droit de la société estonienne à distribuer 14 % de dividendes. Ce versement de dividendes à taux réduit aux sociétés mères doit cependant être supprimé en 2025.
En un mot
Les réglementations PE et double résidence font partie intégrante de la fiscalité internationale des entreprises et ne sont pas affectées par le programme estonien d’e-résidence. Ils sont conçus pour garantir que les pays puissent percevoir des impôts sur les activités commerciales importantes sur leur territoire, ce qui est assez difficile à faire dans un monde de mondialisation numérique.
Comprendre ces règles est crucial pour les entreprises e-résidentes opérant au-delà des frontières, afin de garantir le respect et d’éviter les pénalités. Les fondateurs devraient demander des conseils fiscaux à un professionnel pour s’assurer qu’ils ne courent aucun risque fiscal inexploré. Si vous n’êtes pas sûr de vos dettes, vous pouvez vérifier auprès de votre comptable. Unicount a commencé à fournir des services de comptabilité début 2023 à ses clients de bureaux virtuels.
Merci d’avoir lu!
Cet article a été rédigé par Adam Rang, directeur des communications chez Unicount. Vous pouvez démarrer avec Unicount sur Unicount.eu.
