En tant que fondateur résident électronique, vous êtes probablement peu familier avec les bases de la distribution de dividendes des entreprises estoniennes. Après avoir créé une entreprise rentable, vous aimeriez probablement transférer une partie des bénéfices sur votre compte personnel en plus du salaire régulier ou des frais de directeur.
Dans cet article, nous expliquons les aspects légaux et les meilleures pratiques pour distribuer des dividendes des entreprises estoniennes aux actionnaires non-résidents.
En résumé, les actionnaires ont le droit exclusif de distribuer les bénéfices de l’entreprise, et alors que le profit est une opinion basée sur les principes comptables appliqués, l’argent liquide est un fait. Cela signifie que même si votre entreprise a eu une année financière rentable, elle doit disposer de suffisamment de liquidités disponibles pour le verser aux actionnaires et également payer l’impôt dessus le mois suivant au calendrier.
Qu’est-ce que les dividendes ?
L’administration fiscale en Estonie considère les dividendes comme un revenu passif récompensé pour la possession d’une participation dans une entité commerciale. Les procédures de paiement des dividendes pour divers types d’entités commerciales, telles que les coopératives, les partenariats, les sociétés à responsabilité limitée et les sociétés par actions sont réglementées dans la Loi estonienne sur l’impôt sur le revenu (TuMS).
Il n’y a pas de limite au nombre de fois que les dividendes peuvent être déclarés et payés au cours d’une année, bien qu’il soit généralement prévu de le faire en un seul paiement, comme le font la plupart des sociétés cotées en bourse. Si l’entreprise n’a pas suffisamment de fonds, les paiements peuvent être effectués par versements échelonnés.
Donc, si vous êtes l’un des fondateurs qui a un modèle d’entreprise réussi générant un excès de liquidités, vous voudrez peut-être en verser une partie à vous-même, même si le système fiscal estonien récompense les fondateurs qui réinvestissent ou accumulent leurs bénéfices. L’Estonie est l’un des rares pays de l’UE où vous ne payez aucun impôt sur les bénéfices non distribués.
Quelles sont les aspects légaux du paiement des dividendes ?
Si vous souhaitez verser des dividendes, il y a certaines conditions préalables à respecter. Les actionnaires doivent payer tout capital social impayé, et il doit y avoir des comptes annuels approuvés par les actionnaires et une résolution des actionnaires indiquant le montant des bénéfices du ou des exercices précédents alloués à la distribution aux actionnaires.
Seules les réunions d’actionnaires peuvent décider de distribuer des dividendes. Si une entreprise n’a qu’un seul actionnaire, c’est une formalité qui n’a pas vraiment d’importance. Il n’y a actuellement aucune sanction pour la distribution de dividendes avant la soumission des comptes annuels.
Avant que le conseil ne puisse soumettre les comptes annuels au registre public, la décision de distribution des bénéfices doit être soumise, bien qu’elle ne soit pas rendue publique. Les entreprises qui ont été rentables au cours des exercices précédents et qui ont alloué des fonds pour la distribution sans réellement payer de dividendes ont une ligne dans leur bilan appelée « bénéfice non distribué des périodes antérieures ». Les actionnaires peuvent alors décider facilement quand et combien ils souhaitent distribuer de dividendes si d’autres conditions sont remplies.
Une autre chose à retenir est que la distribution des dividendes ne doit pas compromettre la solvabilité de l’entreprise. Le conseil d’administration est responsable de s’assurer que l’entreprise peut verser des liquidités aux actionnaires sans faire faillite ou être insolvable et que les capitaux propres nets ne tombent pas en dessous de la limite autorisée, qui est la moitié du capital social enregistré.
Si vous vous demandez ce que sont les capitaux propres, il s’agit de l’argent qui serait retourné aux actionnaires d’une entreprise si tous les actifs de l’entreprise étaient vendus et que les dettes étaient remboursées en cas de liquidation. On parle de capitaux propres nets parce que toutes les obligations doivent être déduites des actifs pour obtenir la figure. Les entreprises rentables devraient avoir des capitaux propres nets positifs car les liquidités disponibles provenant des activités commerciales sont disponibles sur les comptes bancaires.
Par exemple, si vous avez une entreprise avec un capital social de 2500 euros et aucune obligation en dehors des 2500 euros déposés par vous, mais que le compte bancaire de votre entreprise contient 10 000 euros après la première année d’activité, les capitaux propres nets sont les actifs (10 000 euros) moins les obligations (2500 euros), soit 7500 euros. Payer 7500 euros de dividendes semble correct, mais la responsabilité fiscale (7500 * 0,25 = 1875 euros) montrerait déjà votre bilan avec des capitaux propres nets inférieurs à la moitié du capital social enregistré (2500 – 1875 = 625 euros). Heureusement, le bilan des entreprises est en constante évolution avec chaque transaction et il est plus important de le maintenir dans les limites légales à la date de clôture de l’exercice, soit le 31 décembre.
Quels sont les impôts payables sur les dividendes distribués ?
Les dividendes versés en Estonie ne sont pas taxés au niveau individuel, donc l’impôt sur le revenu des sociétés retenu en Estonie sur vos dividendes versés n’annule normalement pas votre responsabilité fiscale personnelle dans votre pays de résidence fiscale. Vous paierez probablement l’impôt sur le revenu personnel sur vos revenus de dividendes étrangers conformément aux règles locales.
L’année fiscale 2024 a un impôt de 20 % déduit du dividende brut, donc chaque 800 euros de dividende net reçu signifie 200 euros payés le mois suivant sous forme d’impôt sur le revenu des sociétés (donc le taux effectif sur les dividendes nets est de 25 % que nous avons utilisé dans notre formule). Vous devez cependant savoir que les profits générés par les entreprises estoniennes peuvent être imposables dans d’autres juridictions en fonction des accords internationaux.
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