Als Gründer eines E-Residents sind Sie wahrscheinlich mit den Grundlagen der estnischen Unternehmensdividendenausschüttung nicht vertraut. Nachdem Sie ein profitables Unternehmen aufgebaut haben, möchten Sie wahrscheinlich einige der Gewinne auf Ihr persönliches Konto überweisen, zusätzlich zum regulären Gehalt oder den Direktorengebühren.
In diesem Artikel erläutern wir die rechtlichen Bestimmungen und bewährten Praktiken für die Ausschüttung von Dividenden von estnischen Unternehmen an nicht ansässige Aktionäre.
Kurz gesagt haben die Aktionäre das alleinige Recht, Unternehmensgewinne zu verteilen, und während der Gewinn eine Meinung auf der Grundlage angewandter Rechnungslegungsprinzipien ist, ist Bargeld eine Tatsache. Dies bedeutet, dass auch wenn Ihr Unternehmen ein profitables Geschäftsjahr hatte, es genügend freie liquide Mittel haben muss, um es an die Aktionäre auszuzahlen und auch Steuern darauf im nächsten Kalendermonat zu zahlen.
Was sind Dividenden?
Die Steuerbehörde in Estland betrachtet Dividenden als passives Einkommen, das für den Besitz einer Beteiligung an einer Unternehmensgesellschaft belohnt wird. Die Verfahren zur Zahlung von Dividenden für verschiedene Arten von Unternehmen, wie Genossenschaften, Partnerschaften, Gesellschaften mit beschränkter Haftung und Aktiengesellschaften, sind im Estnischen Einkommensteuergesetz (TuMS) geregelt.
Es gibt keine Begrenzung für die Anzahl der Male, die Dividenden in einem Jahr erklärt und ausgezahlt werden können, obwohl im Allgemeinen erwartet wird, dass dies in einer einzigen Zahlung erfolgt, wie es die meisten öffentlichen Unternehmen an der Börse tun. Wenn das Unternehmen nicht über ausreichende Mittel verfügt, können Zahlungen in Raten erfolgen.
Wenn Sie also einer der Gründer sind, die ein erfolgreiches Geschäftsmodell haben, das überschüssiges Bargeld generiert, möchten Sie möglicherweise einen Teil davon an sich selbst zahlen, obwohl das estnische Steuersystem Gründer belohnt, die ihre Gewinne reinvestieren oder ansammeln. Estland ist eines der wenigen EU-Länder, in denen keine jährliche Körperschaftsteuer auf zurückbehaltenen Gewinn gezahlt wird.
Was sind die rechtlichen Bestimmungen für die Ausschüttung von Dividenden?
Wenn Sie Dividenden zahlen möchten, gibt es einige Voraussetzungen, die Sie dafür erfüllen müssen. Die Aktionäre müssen den vollen Betrag des Unternehmensgrundkapitals zahlen, und es sollten von den Aktionären genehmigte Jahresabschlüsse und eine Resolution mit dem für die Verteilung an die Aktionäre bestimmten Gewinnbetrag vorliegen.
Nur Aktionärsversammlungen können entscheiden, Dividenden auszuschütten. Wenn ein Unternehmen nur einen Aktionär hat, handelt es sich dabei um eine Formalität, die nicht wirklich viel bedeutet. Derzeit gibt es keine Sanktionen für die Ausschüttung von Dividenden vor der Einreichung des Jahresabschlusses.
Bevor der Vorstand Jahresabschlüsse beim öffentlichen Register einreichen kann, muss die Entscheidung zur Gewinnausschüttung eingereicht werden, obwohl sie nicht öffentlich gemacht wird. Unternehmen, die in den Vorjahren profitabel waren und Mittel für die Ausschüttung zugewiesen haben, ohne tatsächlich Dividenden auszuzahlen, haben eine Zeile in ihrer Bilanz mit dem Namen „nicht ausgeschütteter Gewinn aus früheren Perioden“. Die Aktionäre können dann leicht entscheiden, wann und wie viel sie Dividenden ausschütten möchten, wenn andere Anforderungen erfüllt sind.
Eine weitere Sache, an die man sich erinnern sollte, ist, dass die Ausschüttung von Dividenden die Solvenz des Unternehmens nicht beeinträchtigen darf. Der Vorstand ist dafür verantwortlich sicherzustellen, dass das Unternehmen Bargeld an die Aktionäre auszahlen kann, ohne bankrott zu gehen oder zahlungsunfähig zu werden, und dass das Eigenkapital nicht unter die erlaubte Grenze fällt, die die Hälfte des eingetragenen Grundkapitals beträgt.
Wenn Sie sich fragen, was Eigenkapital ist, handelt es sich dabei um das Geld, das den Aktionären eines Unternehmens zurückgegeben würde, wenn alle Vermögenswerte des Unternehmens verkauft und Schulden im Falle einer Liquidation beglichen würden. Es wird Netto-Eigenkapital genannt, weil alle Verbindlichkeiten von den Vermögenswerten abgezogen werden müssen, um die Zahl zu erhalten. Rentable Unternehmen sollten ein positives Netto-Eigenkapital haben, da freies Bargeld aus Geschäftstätigkeiten auf Bankkonten verfügbar ist.
Zum Beispiel, wenn Sie ein Unternehmen mit einem Kapital von 2500 Euro haben und keine Verbindlichkeiten außer den 2500 Euro haben, die Sie eingezahlt haben, aber Ihr Firmenbankkonto nach dem ersten Jahr des Handels 10.000 Euro hat, beträgt das Netto-Eigenkapital Vermögenswerte (10.000 Euro) minus Verbindlichkeiten (2500 Euro) was 7500 Euro entspricht. Die Auszahlung von 7500 Euro Dividenden sieht in Ordnung aus, aber die Einkommensteuerhaftung (7500*0,25=1875 Euro) würde bereits zeigen, dass Ihr Bilanz mit einem Netto-Eigenkapital unter der Hälfte des eingetragenen Grundkapitals (2500-1875=625 Euro) liegt. Glücklicherweise ändert sich die Bilanz der Unternehmen mit jeder Transaktion und es ist wichtiger, sie bis zum Abschlussdatum des 31. Dezember innerhalb der gesetzlichen Grenzen zu haben.
Welche Steuern fallen auf ausgeschüttete Dividenden an?
Dividenden, die in Estland gezahlt werden, unterliegen auf individueller Ebene keiner Besteuerung, daher gleicht die in Estland einbehaltene Körperschaftsteuer auf Ihre gezahlten Dividenden normalerweise nicht Ihre persönliche Einkommensteuerpflicht in Ihrem Steuerwohnsitzland aus. Sie würden höchstwahrscheinlich Einkommensteuer auf Ihre ausländischen Dividendeneinkünfte gemäß den lokalen Regeln zahlen.
Im Steuerjahr 2024 werden von Bruttodividenden 20 % Steuern abgezogen, sodass jede 800 Euro Nettodividende bedeutet, dass im nächsten Monat 200 Euro als Körperschaftsteuer gezahlt werden (daher beträgt der effektive Satz auf Nettodividenden 25 %, den wir in unserer Formel verwendet haben). Sie sollten jedoch wissen, dass die von estnischen Unternehmen erwirtschafteten Gewinne in anderen Rechtsgebieten steuerpflichtig sein können, basierend auf internationalen Abkommen.
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