Las normas de establecimiento permanente (PE) y residencia dual son aspectos críticos de la tributación internacional, ya que determinan cómo y dónde se gravan las ganancias de su empresa estonia. Estas regulaciones pueden ser complejas y comprenderlas es vital si opera una empresa estonia en otras jurisdicciones. En este artículo, le brindamos una descripción general de las regulaciones de PE, centrándonos en cómo se aplican a las empresas residentes electrónicamente registradas en Estonia.
Los países quieren recaudar impuestos en su suelo
Los países generalmente tienen derecho a gravar los ingresos generados dentro de sus fronteras, tanto de residentes como de no residentes. Este principio es una piedra angular de la tributación internacional. Sin embargo, para los no residentes, la tributación depende de la naturaleza y el alcance de sus actividades comerciales en el país. Si estas actividades son insignificantes u ocasionales, normalmente no crean una obligación tributaria. El desafío tanto para los países como para las empresas es determinar cuándo estas actividades son lo suficientemente sustanciales como para ser gravadas. Este umbral variable es donde las normas fiscales PE o de doble residencia se vuelven aplicables a su empresa estonia.
La doble residencia se produce cuando las autoridades consideran a una empresa residente fiscal en dos países diferentes. Esto puede suceder cuando las definiciones de residencia fiscal de diferentes países se superponen para su empresa. Por ejemplo, Estonia considera automáticamente a cualquier empresa constituida conforme a sus leyes como residente fiscal del país. Incluso puede obtener un certificado de la autoridad fiscal de Estonia. Sin embargo, si la sede de dirección efectiva (PoEM) se encuentra en otro país con normas de residencia fiscal diferentes, la empresa podría tener Doble Residencia. Un ejemplo de esto es cuando un miembro del consejo de administración de una empresa estonia simplemente trabaja de forma remota desde su casa siendo residente fiscal como persona física. Ser residente electrónico estonio no influye en el lugar de los criterios de gestión eficaces.
Residencia dual
La Residencia Dual es distinta de tener un PE en otro país. Se refiere a que la empresa sea considerada residente fiscal en dos jurisdicciones, lo que podría dar lugar a reclamaciones fiscales conflictivas por parte de dos autoridades fiscales. Resolver estos conflictos puede ser un proceso largo que requiere coordinación entre las autoridades competentes de los países involucrados.
El Lugar de Gestión Efectiva (PoEM) se entiende generalmente como el lugar donde se toman las decisiones comerciales y de gestión clave necesarias para la conducción del negocio. Si la sede de dirección efectiva de una empresa se encuentra en otro país que no sea Estonia, ese país puede reclamar a la empresa como residente fiscal, quedando sujeta a las obligaciones fiscales de ese país.
Desencadenantes del establecimiento permanente
Se puede considerar constituido un PE sin que usted lo sepa de varias maneras:
Lugar fijo de negocios: el uso de una ubicación física en un país (como una oficina) para llevar a cabo actividades comerciales principales puede desencadenar un establecimiento de PE. Por ejemplo, si utiliza una oficina en su país de origen para realizar negocios para su empresa estonia, esto podría considerarse un EP, y las ganancias generadas a través del trabajo realizado en esta oficina estarían sujetas a impuestos locales.
Agentes Dependientes: Incluso sin una oficina física, un PE puede establecerse a través de las actividades de las personas que trabajan en nombre de su empresa. Si alguien, como un empleado autorizado o un miembro de la junta directiva, tiene la autoridad para celebrar contratos en nombre de su empresa en el país, esto puede crear un establecimiento de PE de «agente dependiente». Esto se diferencia de los agentes independientes, que normalmente no crean una EP.
El Modelo de Convenio Fiscal de la OCDE proporciona directrices que ayudan a distinguir entre agentes dependientes e independientes. Aclara que no se crea un PE cuando el negocio se realiza a través de agentes independientes como corredores o comisionistas si realizan su negocio de manera regular. Esta es una consideración clave para los residentes electrónicos o accionistas únicos de empresas estonias que realizan negocios en el extranjero, ya que sus actividades podrían potencialmente crear una EP de agencia.
Cumplir con las normas de PE
Comprender y cumplir las normas de PE es fundamental para evitar riesgos fiscales no deseados para su empresa de residente electrónico. Los países pueden tener reglas específicas con respecto al tiempo que se pasa en el territorio o el tipo de actividades realizadas, lo que puede conducir al estatus de PE. El incumplimiento puede dar lugar a sanciones basadas en los impuestos no pagados sobre las ganancias obtenidas a través del PE.
Cuando una empresa tiene un PE en otra jurisdicción, el país de registro se denomina “oficina central” en relación con el PE. A efectos fiscales, la casa matriz y el EP se tratan como entidades separadas. Las ganancias del EP se gravan de acuerdo con las normas del país donde está ubicado. Generalmente, las EP en el Espacio Económico Europeo (EEE) o Suiza están exentas de impuestos, pero las EP en otros estados pueden requerir prueba de pago de impuestos.
Obligaciones de registro y presentación de informes
La creación de un EP a menudo conlleva obligaciones separadas de registro, contabilidad y presentación de informes en otro país. Los ingresos de un EP se determinan con base en el principio de plena competencia, asegurando que las transacciones entre partes relacionadas reflejen los términos del mercado. El precio que establezca debe ser el mismo que si la empresa estuviera vendiendo a alguien que no conoce. Este principio es importante porque garantiza que el negocio se realice de manera justa y no se optimizan los impuestos cobrando tarifas más altas por los servicios y bienes proporcionados por la oficina central.
Evitación de la Doble Imposición
Estonia, como muchos países, tiene normas y tratados fiscales para evitar la doble imposición. Si un EP paga impuestos en su estado de establecimiento, esas ganancias generalmente no volverán a estar sujetas a impuestos en Estonia. Para las EP fuera del EEE o Suiza, el impuesto pagado se puede acreditar contra futuras obligaciones tributarias de sociedades de Estonia.
Si una EP no perteneciente a la UE no ha pagado el impuesto sobre la renta de sociedades, sus beneficios tributan a nivel de empresa estonia al momento de la distribución de dividendos. Estos dividendos se declaran en la declaración de impuestos de la empresa estonia y pueden trasladarse indefinidamente. Sin embargo, estos pagos de dividendos exentos no se tienen en cuenta para calcular el derecho de la empresa estonia a distribuir dividendos del 14%. Sin embargo, este pago de dividendos a tipo reducido a las empresas matrices se eliminará en 2025.
En una palabra
Las regulaciones de PE y Residencia Dual son una parte integral de la fiscalidad comercial internacional que no se ve afectada por el programa de residencia electrónica de Estonia. Están diseñados para garantizar que los países puedan recaudar impuestos por actividades comerciales sustanciales en su territorio, lo cual es bastante difícil de hacer en el mundo digital globalizado.
Comprender estas reglas es crucial para las empresas de residentes electrónicos que operan a través de fronteras, para garantizar el cumplimiento y evitar sanciones. Los fundadores deben buscar asesoramiento fiscal profesional para asegurarse de no correr ningún riesgo fiscal desconocido. Si no está seguro de sus obligaciones, puede consultar con su contador. Unicount comenzó a brindar servicios de contabilidad a principios de 2023 a sus clientes de oficinas virtuales.
¡Gracias por leer!
Este artículo fue escrito por Adam Rang, director de comunicaciones de Unicount. Puede comenzar con Unicount en Unicount.eu.
