Die Regelungen zu Betriebsstätten (PE) und Doppelwohnsitzen sind entscheidende Aspekte der internationalen Besteuerung, da sie bestimmen, wie und wo die Gewinne Ihres estnischen Unternehmens besteuert werden. Diese Vorschriften können komplex sein und ihr Verständnis ist von entscheidender Bedeutung, wenn Sie ein estnisches Unternehmen in anderen Gerichtsbarkeiten betreiben. In diesem Artikel geben wir Ihnen einen Überblick über die PE-Vorschriften, wobei der Schwerpunkt darauf liegt, wie sie für in Estland registrierte E-Resident-Unternehmen gelten.
Länder wollen auf ihrem Boden Steuern erheben
Länder haben im Allgemeinen das Recht, innerhalb ihrer Grenzen erzielte Einkünfte sowohl von Gebietsansässigen als auch von Gebietsfremden zu besteuern. Dieses Prinzip ist ein Grundpfeiler der internationalen Besteuerung. Bei Nichtansässigen hängt die Besteuerung jedoch von der Art und dem Umfang ihrer Geschäftstätigkeit im Land ab. Wenn diese Tätigkeiten unbedeutend oder gelegentlich sind, begründen sie in der Regel keine Steuerpflicht. Die Herausforderung für Länder und Unternehmen besteht gleichermaßen darin, festzustellen, wann diese Aktivitäten umfangreich genug sind, um besteuert zu werden. Bei diesem variablen Schwellenwert werden die PE- oder Dual-Resident-Steuervorschriften für Ihr estnisches Unternehmen anwendbar.
Von einer doppelten Ansässigkeit spricht man, wenn ein Unternehmen von den Behörden als in zwei verschiedenen Ländern steueransässig angesehen wird. Dies kann passieren, wenn sich die Definitionen verschiedener Länder zur steuerlichen Ansässigkeit für Ihr Unternehmen überschneiden. Beispielsweise betrachtet Estland jedes nach seinem Recht gegründete Unternehmen automatisch als estnischen Steueransässigen. Sie können hierfür sogar eine Bescheinigung von der estnischen Steuerbehörde erhalten. Wenn sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung (PoEM) jedoch in einem anderen Land mit anderen steuerlichen Ansässigkeitsregeln befindet, kann es sein, dass das Unternehmen über einen doppelten Wohnsitz verfügt. Ein Beispiel hierfür ist, wenn ein Vorstandsmitglied eines estnischen Unternehmens einfach von zu Hause aus arbeitet und gleichzeitig als natürliche Person steuerlich ansässig ist. Die Tatsache, dass man ein estnischer E-Resident ist, hat keinen Einfluss auf die Kriterien für den Ort der effektiven Verwaltung.
Doppelter Wohnsitz
Der doppelte Wohnsitz unterscheidet sich von einer Betriebsstätte in einem anderen Land. Dies bezieht sich darauf, dass das Unternehmen als in zwei Gerichtsbarkeiten ansässig gilt, was möglicherweise zu widersprüchlichen Steueransprüchen von zwei Steuerbehörden führt. Die Lösung dieser Konflikte kann ein langwieriger Prozess sein, der eine Koordinierung zwischen den zuständigen Behörden der beteiligten Länder erfordert.
Unter dem Place of Effective Management (PoEM) versteht man im Allgemeinen den Ort, an dem wichtige Management- und Geschäftsentscheidungen getroffen werden, die für die Führung des Unternehmens erforderlich sind. Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung eines Unternehmens in einem anderen Land als Estland, kann dieses Land das Unternehmen als steueransässig bezeichnen, wodurch es den Steuerpflichten dieses Landes unterliegt.
Auslöser für eine dauerhafte Niederlassung
Eine Betriebsstätte kann auf verschiedene Weise als gegründet angesehen werden, ohne dass Sie davon wissen:
Fester Geschäftssitz: Die Nutzung eines physischen Standorts in einem Land (z. B. eines Büros) zur Durchführung von Kerngeschäftsaktivitäten kann eine PE-Gründung auslösen. Wenn Sie beispielsweise ein Büro in Ihrem Heimatland nutzen, um Geschäfte für Ihr estnisches Unternehmen abzuwickeln, könnte dies als Betriebsstätte betrachtet werden und Gewinne, die durch die in diesem Büro geleistete Arbeit erzielt werden, unterliegen der lokalen Besteuerung.
Abhängige Vertreter: Auch ohne ein physisches Büro kann eine PE durch die Aktivitäten von Personen gegründet werden, die im Namen Ihres Unternehmens arbeiten. Wenn jemand, beispielsweise ein autorisierter Mitarbeiter oder ein Vorstandsmitglied, die Befugnis hat, im Namen Ihres Unternehmens im Land Verträge abzuschließen, kann dies zur Gründung einer PE-Betriebsstätte mit „abhängigem Vertreter“ führen. Dies unterscheidet sich von unabhängigen Agenten, die normalerweise keine PE erstellen.
Das OECD-Musterabkommen zur Vermeidung von Doppelbesteuerung stellt Richtlinien bereit, die dabei helfen, zwischen abhängigen und unabhängigen Vertretern zu unterscheiden. Darin wird klargestellt, dass eine Betriebsstätte nicht entsteht, wenn Geschäfte über unabhängige Agenten wie Makler oder Kommissionäre abgewickelt werden, wenn diese ihre Geschäfte regelmäßig ausüben. Dies ist eine wichtige Überlegung für E-Einwohner oder Einzelaktionäre estnischer Unternehmen, die Geschäfte im Ausland tätigen, da ihre Aktivitäten möglicherweise zur Gründung einer Agentur-PE führen könnten.
Einhaltung der PE-Regeln
Das Verständnis und die Einhaltung der PE-Regeln ist von entscheidender Bedeutung, um unerwünschte Steuerrisiken für Ihr im Internet ansässiges Unternehmen zu vermeiden. Länder können spezifische Regeln bezüglich der im Hoheitsgebiet verbrachten Zeit oder der Art der durchgeführten Aktivitäten haben, die zum PE-Status führen können. Die Nichteinhaltung kann zu Strafen auf der Grundlage der nicht gezahlten Steuern auf die durch die PE erzielten Gewinne führen.
Wenn ein Unternehmen eine Betriebsstätte in einem anderen Rechtsraum hat, wird das Land der Registrierung in Bezug auf die Betriebsstätte als „Hauptsitz“ bezeichnet. Für steuerliche Zwecke werden der Hauptsitz und die Betriebsstätte als getrennte Einheiten behandelt. Die Gewinne der Betriebsstätte werden nach den Regeln des Landes besteuert, in dem sie ihren Sitz hat. Im Allgemeinen sind Betriebsstätten im Europäischen Wirtschaftsraum (EWR) oder in der Schweiz von der Steuer befreit, Betriebsstätten in anderen Staaten benötigen jedoch möglicherweise einen Nachweis über die Steuerzahlung.
Registrierungs- und Meldepflichten
Die Gründung einer Betriebsstätte führt häufig zu gesonderten Registrierungs-, Buchführungs- und Meldepflichten in einem anderen Land. Die Erträge einer Betriebsstätte werden auf der Grundlage des Fremdvergleichsgrundsatzes ermittelt, wodurch sichergestellt wird, dass Transaktionen zwischen verbundenen Parteien den Marktbedingungen entsprechen. Der von Ihnen festgelegte Preis sollte derselbe sein, als würde das Unternehmen an jemanden verkaufen, den Sie nicht kennen. Dieser Grundsatz ist wichtig, da er sicherstellt, dass das Geschäft fair abgewickelt wird und Sie nicht die Steuern optimieren, indem Sie höhere Gebühren für die von der Zentrale bereitgestellten Dienstleistungen und Waren erheben.
Vermeidung der Doppelbesteuerung
Estland verfügt, wie viele andere Länder auch, über Regeln und Steuerabkommen, um eine Doppelbesteuerung zu verhindern. Wenn eine Betriebsstätte in ihrem Niederlassungsstaat Steuern zahlt, wird dieser Gewinn in Estland im Allgemeinen nicht erneut besteuert. Bei Betriebsstätten außerhalb des EWR oder der Schweiz kann die gezahlte Steuer auf künftige estnische Körperschaftssteuerverbindlichkeiten angerechnet werden.
Wenn eine nicht in der EU ansässige Betriebsstätte keine Körperschaftssteuer gezahlt hat, werden ihre Gewinne bei der Dividendenausschüttung auf der estnischen Unternehmensebene besteuert. Diese Dividenden werden in der Steuererklärung des estnischen Unternehmens angegeben und können unbegrenzt vorgetragen werden. Diese steuerbefreiten Dividendenzahlungen werden jedoch bei der Berechnung des Anspruchs des estnischen Unternehmens auf die Ausschüttung von 14 % Dividenden nicht berücksichtigt. Diese ermäßigte Dividendenzahlung an Muttergesellschaften soll jedoch im Jahr 2025 abgeschafft werden.
Kurzgesagt
PE- und Dual-Residency-Vorschriften sind integraler Bestandteil der internationalen Unternehmensbesteuerung und werden vom estnischen e-Residency-Programm nicht berührt. Sie sollen sicherstellen, dass Länder Steuern aus erheblichen Geschäftsaktivitäten auf ihrem Territorium eintreiben können, was in der digitalen, globalisierten Welt ziemlich schwierig ist.
Das Verständnis dieser Regeln ist für E-Resident-Unternehmen, die grenzüberschreitend tätig sind, von entscheidender Bedeutung, um die Einhaltung sicherzustellen und Strafen zu vermeiden. Gründer sollten professionelle Steuerberatung in Anspruch nehmen, um sicherzustellen, dass sie keine unbekannten Steuerrisiken haben. Wenn Sie sich bezüglich Ihrer Verbindlichkeiten nicht sicher sind, können Sie sich an Ihren Buchhalter wenden. Unicount begann Anfang 2023 mit der Bereitstellung von Buchhaltungsdienstleistungen für seine virtuellen Bürokunden.
Danke fürs Lesen!
Dieser Artikel wurde von Adam Rang, Kommunikationsdirektor bei Unicount, verfasst. Sie können mit Unicount unter Unicount.eu beginnen.
