Установление Постоянного Представительства (ПП) и регулирование Двойного Резидентства являются ключевыми аспектами международного налогообложения, поскольку они определяют, как и где облагаются налогом прибыли вашей эстонской компании. Эти правила могут быть сложными, и понимание их важно, если вы ведете деятельность эстонской компании в других юрисдикциях. В этой статье мы предоставим вам обзор правил ПП с акцентом на их применение к компаниям, зарегистрированным в Эстонии, имеющим электронный резиденство.
Страны хотят собирать налоги на своей территории
Обычно страны имеют право налога на доход, полученный в их границах, как от резидентов, так и от нерезидентов. Этот принцип является основой международного налогообложения. Однако для нерезидентов налогообложение зависит от характера и объема их бизнес-деятельности в стране. Если эта деятельность незначительна или случайна, она обычно не создает обязательства по уплате налога. Проблема для стран и компаний заключается в том, когда эта деятельность достаточно существенна для обложения налогом. Этот переменный порог — момент, когда начинают действовать правила налогообложения ПП или Двойного Резидентства — применим к вашей эстонской компании.
Двойное резидентство — это ситуация, когда компанию считают налоговым резидентом в двух разных странах. Это может произойти, когда определения налогового резидентства различных стран перекрываются для вашей компании. Например, Эстония автоматически считает любую компанию, зарегистрированную в соответствии с ее законами, налоговым резидентом Эстонии. Вы даже можете получить на это подтверждение от налогового органа Эстонии. Однако если место фактического управления (МФУ) находится в другой стране с другими правилами налогового резидентства, компанию могут считать Двойным Резидентством. Один из примеров — когда член правления эстонской компании просто работает удаленно из дома, сохраняя свое налоговое резидентство как физическое лицо. Эстонское э-резидентство не оказывает влияния на критерии места фактического управления.
Двойное Резидентство
Двойное Резидентство отличается от наличия ПП в другой стране. Это означает, что компанию считают налоговым резидентом в двух юрисдикциях, что потен циально может привести к конфликтам в области налогообложения между двумя налоговыми органами. Разрешение этих конфликтов может быть длительным процессом, требующим координации между компетентными органами стран, участвующих в конфликте.
Место фактического управления (МФУ), как правило, понимается как место, где принимаются ключевые управленческие и коммерческие решения, необходимые для ведения бизнеса. Если МФУ компании находится в другой стране, кроме Эстонии, эта страна может утверждать, что компания является ее налоговым резидентом, что обязывает ее исполнять налоговые обязательства этой страны.
Триггеры для Установления Постоянного Представительства
ПП может считаться установленным, даже если вы об этом не знаете, несколькими способами:
Фиксированное Место Деятельности: Использование физического места в стране (например, офиса) для осуществления основной бизнес-деятельности может привести к установлению ПП. Например, если вы используете офис в своей стране для ведения бизнеса своей эстонской компании, это может считаться ПП, и прибыль, полученная через работу в этом офисе, будет подлежать налогообложению в соответствии с местным законодательством.
Зависимые Агенты: Даже без наличия физического офиса ПП может быть установлено благодаря деятельности людей, работающих от имени вашей компании. Если кто-то, такой как уполномоченный сотрудник или член правления, имеет полномочия заключать контракты от имени вашей компании в стране, это может создать установление «зависимого агента» ПП. Это отличается от независимых агентов, которые обычно не создают ПП.
Модельный Налоговый Договор ОЭСР предоставляет рекомендации, которые помогают различить зависимых и независимых агентов. В нем уточняется, что ПП не создается, когда бизнес осуществляется через независимых агентов, таких как брокеры или комиссионеры, если они ведут свой бизнес обычным образом. Это важное соображение для э-резидентов или единственных акционеров эстонских компаний, ведущих бизнес за границей, поскольку их деятельность может потенциально создать ПП через агентство.
Соблюдение Правил ПП
Понимание и соблюдение правил ПП крайне важны для избежания нежелательных налоговых рисков для вашей э-резидентской компании. У стран могут быть конкретные правила относительно времени, проведенного на территории или типа проводимой деятельности, которые могут привести к статусу ПП. Несоблюдение правил может привести к штрафам на основе неуплаченных налогов на прибыль, полученную через ПП.
Когда у компании есть ПП в другой юрисдикции, страна регистрации называется «головным офисом» по отношению к ПП. Для налоговых целей головной офис и ПП рассматриваются как отдельные юридические лица. Прибыль ПП облагается налогом в соответствии с правилами страны, в которой он находится. Как правило, ПП в Европейской экономической зоне (ЕЭЗ) или Швейцарии освобождены от налога, но для ПП в других странах может потребоваться подтверждение уплаты налогов.
Обязательства по Регистрации и Отчетности
Создание ПП часто влечет за собой отдельные обязательства по регистрации, бухгалтерии и отчетности в другой стране. Доход ПП определяется на основе принципа арм’s length, обеспечивающего, что транзакции между связанными сторонами отражают рыночные условия. Цена, которую вы устанавливаете, должна быть такой же, как если бы компания продавала свои товары и услуги незнакомому лицу. Этот принцип важен, потому что он обеспечивает справедливость бизнеса и предотвращает оптимизацию налогов за счет установки более высоких цен за услуги и товары, предоставляемые головным офисом.
Избежание Двойного Налогообложения
Эстония, как и многие страны, имеет правила и налоговые соглашения, направленные на предотвращение двойного налогообложения. Если ПП уплачивает налоги в своем государстве регистрации, эта прибыль, как правило, не облагается налогом в Эстонии повторно. Для ПП за пределами ЕЭЗ или Швейцарии уплаченный налог может быть засчитан в будущие обязательства по налогу на прибыль эстонской компании.
Если ПП вне ЕС не уплатил налог на прибыль, его прибыль облагается налогом на корпоративный доход в Эстонии при распределении дивидендов. Эти дивиденды объявляются в налоговой декларации эстонской компании и могут переноситься бессрочно. Однако эти освобожденные выплаты дивидендов не учитываются при расчете права эстонской компании на распределение 14% дивидендов. Это сниженная ставка выплаты дивидендов материнским компаниям должна быть отменена в 2025 году.
В заключение
Правила ПП и Двойного Резидентства являются неотъемлемой частью международного налогообложения бизнеса и не зависят от программы эстонского электронного резидентства. Они созданы для того, чтобы гарантировать, что страны получают налоги от существенной бизнес-деятельности на своей территории, что весьма трудно в условиях цифрового мирового характера бизнеса.
Понимание этих правил крайне важно для э-резидентских компаний, работающих за границей, чтобы обеспечить их соблюдение и избежать штрафов. Основатели должны обращаться за профессиональной налоговой консультацией, чтобы убедиться, что у них нет неучтенных налоговых рисков. Если у вас есть сомнения относительно ваших обязательств, вы можете проконсультироваться со своим бухгалтером. Unicount начал предоставлять бухгалтерские услуги с начала 2023 года своим клиентам виртуальных офисов.
Спасибо за внимание!
Эту статью написал Адам Ранг, директор по связям с общественностью в Unicount. Начните работу с Unicount на Unicount.eu.
