Le gouvernement estonien a récemment annoncé plusieurs changements fiscaux significatifs qui affecteront les impôts sur le revenu des sociétés et des particuliers au cours des prochaines années. De l’introduction d’un paquet fiscal temporaire de “taxe de sécurité” aux augmentations des taux d’impôt sur le revenu des sociétés et des particuliers, ces changements ont été jugés nécessaires pour financer les efforts de sécurité plus larges de l’Europe. Vous trouverez ci-dessous un résumé de ce que les e-résidents, les propriétaires d’entreprises et les employés doivent attendre.
Augmentation de l’Impôt sur le Revenu des Sociétés sur les Bénéfices Distribués
À partir du 1er janvier 2025, le taux d’imposition sur le revenu des sociétés (CIT) en Estonie sur les bénéfices distribués passera de 20/80 (20 impôt/80 dividende net) ou 25% à 22/78 (22 impôt/78 dividende net), représentant un taux d’imposition sur les sociétés de 28,2%.
100 euros de dividendes distribués aux actionnaires en janvier 2025 entraîneront une retenue fiscale de 28,2 euros payée en février 2025. Ce changement marque également la fin du taux CIT réduit de 14/86, qui s’applique actuellement aux dividendes versés régulièrement aux actionnaires corporatifs. Avec cet ajustement, l’impôt sur le revenu personnel de 7% sur les dividendes de 14/86 reçus par les actionnaires personnes physiques sera également supprimé. Si la société mère estonienne a reçu des dividendes à taux réduit de la société estonienne avant le 31 décembre 2024, l’impôt sur le revenu personnel de 7% continuera à s’appliquer sur les dividendes distribués de la société mère aux actionnaires personnes physiques.
Pour les entreprises de e-résidents, cela peut nécessiter une révision des politiques de dividendes et des paiements de dividendes extraordinaires en décembre 2024, car des taux d’imposition plus élevés pourraient affecter les plans de distribution. Les sociétés mères qui bénéficiaient auparavant du taux réduit de CIT peuvent avoir besoin d’ajuster leur planification financière pour s’adapter au nouveau taux d’imposition.
Augmentation du Taux de l’Impôt sur le Revenu Personnel
Un autre changement fiscal prenant effet à partir du 1er janvier 2025 concerne l’augmentation du taux de l’impôt sur le revenu personnel en Estonie, qui passera de 20% à 22%. Bien que cette augmentation s’applique aux salaires, aux honoraires des membres du conseil et à d’autres revenus imposés en Estonie, il est important de noter que l’impôt sur le revenu personnel doit être payé dans le pays de résidence fiscale du contribuable, sauf s’il s’agit d’honoraires pour des fonctions de membre du conseil dans une entreprise estonienne. Pour les entreprises de e-résidents avec des employés en Estonie, ce changement est cependant essentiel à prendre en compte, car il influencera les coûts de la paie et les obligations fiscales totales des employés estoniens.
Introduction du Paquet de “Taxe de Sécurité”
En plus des modifications des taux d’imposition, le gouvernement estonien a proposé un paquet de “taxe de sécurité” sur trois ans pour soutenir la contribution de l’Estonie à la sécurité européenne. Bien qu’il soit encore en attente d’approbation parlementaire, le paquet de taxe de sécurité comprend trois éléments principaux, chacun ayant des implications uniques pour les entreprises et les e-résidents.
Taxe de 2% sur les Bénéfices des Entreprises en 2026
À partir du 1er janvier 2026, toutes les entreprises estoniennes, y compris celles fondées par des e-résidents, seront soumises à une taxe de 2% sur leurs bénéfices. Cette taxe sera calculée sur les bénéfices avant impôt de l’année fiscale précédente et devra être payée trimestriellement à l’avance. Le montant final sera dû après la présentation des comptes annuels de l’exercice fiscal. Un exercice fiscal ne coïncidant pas avec l’année civile 2025, comme du 1er juillet 2024 au 30 juin 2025, entraînera un calcul proportionnel des bénéfices appliqué aux mois de l’exercice fiscal déjà dans l’année civile 2025.
Le premier paiement de cette nouvelle taxe sera dû le 10 septembre 2026. Les entreprises qui ne génèrent pas de bénéfices ne seront pas tenues de payer cette taxe, ce qui en fait une contribution variable basée sur la performance financière. Cette conception vise à minimiser la charge pour les entreprises qui peuvent déjà faire face à des défis économiques.
Augmentation de 2% du Taux de TVA Standard le 1er juillet 2025
À partir du 1er juillet 2025, le taux standard de TVA en Estonie passera de 22% à 24%. Les entreprises enregistrées à la TVA opérant en Estonie devront se préparer à ajuster leurs structures de prix et à mettre à jour leurs pratiques de TVA en fonction de ce nouveau taux.
Augmentation de 2% de l’Impôt sur le Revenu des Sociétés et des Particuliers en 2026
Conformément au paquet fiscal de sécurité proposé, le taux d’imposition sur le revenu des particuliers et des sociétés en Estonie passera de 22% à 24% à partir du 1er janvier 2026, s’il est adopté par le parlement. Cette augmentation de taux affectera tous les salaires des employés et les frais des administrateurs imposés en Estonie, y compris ceux versés par les entreprises e-résidentes aux employés locaux.
Les dividendes seront imposés à 24/76 (24 impôt/76 dividendes nets), ce qui représente un taux d’imposition sur le revenu des sociétés de 31,58%. Ainsi, 100 euros de dividendes distribués entraîneront une retenue fiscale de 31,58 euros. Cela ne prend pas en compte la taxe de 2% sur les bénéfices des entreprises avant sa distribution aux actionnaires.
Cependant, pour la plupart des e-résidents, les augmentations du taux d’imposition sur le revenu personnel n’auront pas d’impact direct, car ils paient l’impôt sur le revenu personnel selon les taux fixés dans leur pays de résidence fiscale. Néanmoins, les entreprises e-résidentes versant des dividendes ou employant des salariés en Estonie devraient prendre en compte ce changement dans leur planification financière à long terme et dans leurs structures de rémunération des employés.
Ce que Cela Signifie pour les e-Résidents et les Propriétaires d’Entreprises
Les changements fiscaux proposés auront un impact sur les entreprises estoniennes fondées par des résidents et des e-résidents, et il se peut que les entreprises doivent revoir et ajuster leurs stratégies de dividendes, de distribution des bénéfices et de paie pour se conformer aux nouvelles exigences fiscales.
Pour les entreprises e-résidentes ayant des employés en Estonie, les augmentations de la TVA et de l’impôt sur le revenu personnel nécessiteront des ajustements dans les pratiques comptables, les systèmes de paie et la planification financière. En outre, ces changements soulignent l’importance de rester informé sur l’évolution du paysage fiscal en Estonie.
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