История зарождения основ двойного налогообложения в экономических отношениях Эстонии и России

В далеком 2002 году правительство Российской Федерации и правительство Республики Эстония пришли к общему решению и желанию принятия Конвенции об избежание двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы. Это был вроде бы значимый шаг на пути улучшения экономического взаимодействия между двумя странами, однако, минуло 18 лет. Россия в течении этого времени успела заключить договоры об избежании двойного налогообложения с такими странами, как Латвия, Литва и Финляндия. В то время как с Эстонией такой договор существует, и Эстония ратифицировала соглашение 19.05.2004г., но со стороны России до сих пор такого согласия нет.

Какова же ситуация с двойным налогообложением между Россией и Эстонией сейчас?   Чего ждать инвестору, который инвестирует в российские компании и хочет получить за это свои дивиденды? И какие пути преодоления двойного налогообложения российских дивидендов существуют на сегодняшний день?

Настоящее время

Согласно законодательству Эстонии, прибыль облагается определенным налоговым вычетом. Сама система налогообложения прибыли проста и логична. Однако, эксперты признают, что в ней есть определенные нюансы — их необходимо знать и принимать во внимание инвесторам, которые хотят получать дивиденды, соблюдая при этом закон.

Защита инвестора Законом о подоходном налоге

Отметим сразу, что связывать существование двойного налогообложения с отсутствием договора между двумя странами об его избежание в корне не верно.

Существует закон о подоходном налоге Эстонии, в котором четко и прозрачно описаны принципы налогообложения дивидендов иностранных юридических лиц. Согласно этому закону (статья 18, часть 1.1) в случае, если с доли прибыли, служащей основанием для выплаты дивидендов, налог уже был выплачен или если с дивидендов удержан подоходный налог в иностранном государстве, в котором выплачивались дивиденды, то они не подлежат повторному взиманию подоходного налога. Следственно, даже без наличия договора закон защищает инвестора от двойного налогообложения.

Преимущества, недостатки Закона и его нюансы

— В отличие от Закона Договор об избежание двойного налогообложения упрощает деятельность инвестора (получателя дивидендов), так как между странами существует возможность осуществлять обмен данными.

— Договор заключается на пролонгированный срок.

— Договор помогает сгладить различия двух налоговых систем, прийти к общему знаменателю в вопросе налогообложения и легче урегулировать возможные споры и противоречия.

— Закон усложняет жизнь инвестора и заставляет его держать руку на пульсе и знать все детали, нюансы, новшества и корректировки систем налогообложения двух стран.

— Закон несет меньше выгоды инвестору за счет размера ставки налога, которая могла бы быть меньше при заключении договора. Согласно закону РФ, налог для НЕРЕЗИДЕНТОВ составляет 15%. Но в случае ратификации договора подоходный налог на дивиденды, выплаченные физическому лицу Эстонии был бы на 5% меньше.

— В случае, если ставка подоходного налога в стране, которая выплачивает дивиденды, ниже, чем ставка в Эстонии, то получателю дивидендов физическому лицу не придется платить разницу эстонской налоговой, что тоже отражено в Законе.

— В случае, если Российская компания уже удержала подоходный налог на дивиденды, то законодательство Эстонии освобождает полученные дивиденды от повторной уплаты подоходного налога в независимости от уровня ставки подоходного налога в другой стране по сравнению с Эстонией.

— Важный момент, который надо запомнить, это обязательное декларирование всех дивидендов. Отличие будет заключаться лишь в их разновидности: 1. облагаемые налогом (таблица 8.1 в ежегодной декларации о доходах физического лица – резидента); 2. не облагаемые подоходным налогом (таблица 8.8). То есть с полученных и обложенных в России налогом дивидендов в Эстонии подоходный налог платить уже не надо, но их надо декларировать в декларации о доходах в таблице 8.8.На основе данных, указанных в таблице 8.8, налоговый инспектор проверяет, что полученные дивиденды уже облагались налогом и, следовательно, больше не подлежат налогообложению в Эстонии.  Декларирование нужно также для того, чтобы страны могли осуществлять передачу данных.

— Важно документально подтвердить факт удержания подоходного налога в другой стране. Для этого можно использовать выписку со своего инвестиционного счета, которая содержит информацию об удержанной сумме при поступлении дивидендов. Но такие документы являются не единственным подтверждением того, что удержанная сумма и есть оплаченный подоходный налог. Органы власти советуют предоставить подтверждение из налогового органа, которое имеет заверение налоговым управляющим другой страны.

Документ, подтверждающий уплаченный налог и дивиденды, должен быть в порядке, т.е. должна быть указана сумма дивидендов и удерживаемого налога. В случае отсутствия документального подтверждения удержания подоходного налога в России, с полученных дивидендов в Эстонии надо платить подоходный налог и декларировать в декларации о доходах в таблице 8.1.

Так же обращаем ваше внимание, что полученные дивиденды считаются частью годового дохода физического лица-резидента Эстонии. Дивиденды, указанные в таблице 8.8, не будут облагаться налогом в Эстонии, но включатся в расчет годового дохода, а также в расчет годового дохода, не облагаемого налогом.

Будущее

Зимой 2020 года стало известно о предложении Эстонии к правительству РФ в сфере налогообложения. Эстония предлагает заключить новое соглашение об избежание двойного налогообложения, главной задачей которого является увеличение инвестиций, а также усиление финансового взаимодействия между двумя странами, согласование единых комфортных налоговых ставок.

Ожидается, что обсуждение по вопросу данного соглашения пройдут в два этапа, как в Эстонии, так и в России. Подписание договора должно произойти на уровне глав МИД двух стран после тщательной проработки и согласования данного документа.

За бухгалтерскими услугами в Эстонии мы рекомендуем обращаться в CH Konsultatsioonid OÜ (CHK) – победитель ТОПа бухгалтерских бюро Эстонии 2020 года. В CHK стоимость бухгалтерских услуг составляет от 50 евро в месяц и подготовка годового отчёта от 75 евро.