Les r\u00e9glementations en mati\u00e8re d’\u00e9tablissement stable (PE) et de double r\u00e9sidence sont des aspects essentiels de la fiscalit\u00e9 internationale, car elles d\u00e9terminent comment et o\u00f9 les b\u00e9n\u00e9fices de votre entreprise estonienne sont impos\u00e9s. Ces r\u00e9glementations peuvent \u00eatre complexes et leur compr\u00e9hension est essentielle si vous exploitez une entreprise estonienne dans d\u2019autres juridictions. Dans cet article, nous vous donnons un aper\u00e7u de la r\u00e9glementation PE, en mettant l’accent sur la mani\u00e8re dont elle s’applique aux soci\u00e9t\u00e9s e-r\u00e9sidentes enregistr\u00e9es en Estonie.<\/p>\n
Les pays ont g\u00e9n\u00e9ralement le droit d\u2019imposer les revenus g\u00e9n\u00e9r\u00e9s \u00e0 l\u2019int\u00e9rieur de leurs fronti\u00e8res, tant par les r\u00e9sidents que par les non-r\u00e9sidents. Ce principe est la pierre angulaire de la fiscalit\u00e9 internationale. Toutefois, pour les non-r\u00e9sidents, la fiscalit\u00e9 d\u00e9pend de la nature et de l\u2019\u00e9tendue de leurs activit\u00e9s commerciales dans le pays. Si ces activit\u00e9s sont insignifiantes ou occasionnelles, elles ne cr\u00e9ent g\u00e9n\u00e9ralement pas d\u2019obligation fiscale. Le d\u00e9fi pour les pays comme pour les entreprises est de d\u00e9terminer quand ces activit\u00e9s sont suffisamment importantes pour \u00eatre tax\u00e9es. Ce seuil variable est le point o\u00f9 les r\u00e8gles fiscales PE ou Dual Residence deviennent applicables \u00e0 votre entreprise estonienne.<\/p>\n
On parle de double r\u00e9sidence lorsqu’une entreprise est consid\u00e9r\u00e9e par les autorit\u00e9s comme r\u00e9sident fiscal dans deux pays diff\u00e9rents. Cela peut se produire lorsque les d\u00e9finitions de la r\u00e9sidence fiscale de diff\u00e9rents pays se chevauchent pour votre entreprise. Par exemple, l\u2019Estonie consid\u00e8re automatiquement toute soci\u00e9t\u00e9 constitu\u00e9e en vertu de ses lois comme un r\u00e9sident fiscal estonien. Vous pouvez m\u00eame obtenir une attestation \u00e0 cet effet aupr\u00e8s de l’administration fiscale estonienne. Cependant, si le lieu de direction effective (PoEM) se trouve dans un autre pays avec des r\u00e8gles de r\u00e9sidence fiscale diff\u00e9rentes, l’entreprise peut avoir une double r\u00e9sidence\u200b<\/a>. Un exemple en est le cas o\u00f9 un membre du conseil d\u2019administration d\u2019une entreprise estonienne travaille simplement \u00e0 distance depuis son domicile tout en \u00e9tant r\u00e9sident fiscal en tant que personne physique. Le fait d’\u00eatre un e-r\u00e9sident estonien n’a pas d’effet sur la place des crit\u00e8res de gestion efficace.<\/p>\n La double r\u00e9sidence est diff\u00e9rente du fait d’avoir un EP dans un autre pays. Cela fait r\u00e9f\u00e9rence au fait que la soci\u00e9t\u00e9 est consid\u00e9r\u00e9e comme un r\u00e9sident fiscal dans deux juridictions, ce qui pourrait conduire \u00e0 des r\u00e9clamations fiscales contradictoires de la part de deux autorit\u00e9s fiscales. La r\u00e9solution de ces conflits peut \u00eatre un processus long n\u00e9cessitant une coordination entre les autorit\u00e9s comp\u00e9tentes des pays concern\u00e9s.<\/p>\n Le lieu de gestion efficace (PoEM) est g\u00e9n\u00e9ralement compris comme le lieu o\u00f9 sont prises les principales d\u00e9cisions de gestion et commerciales n\u00e9cessaires \u00e0 la conduite des affaires. Si le si\u00e8ge de direction effective d’une soci\u00e9t\u00e9 se trouve dans un autre pays que l’Estonie, ce pays peut d\u00e9clarer la soci\u00e9t\u00e9 comme r\u00e9sident fiscal, la soumettant ainsi aux obligations fiscales de ce pays.<\/p>\n Un ES peut \u00eatre consid\u00e9r\u00e9 comme \u00e9tabli \u00e0 votre insu de plusieurs mani\u00e8res :<\/p>\n Lieu d’activit\u00e9 fixe\u00a0:<\/strong> l’utilisation d’un emplacement physique dans un pays (comme un bureau) pour mener \u00e0 bien les activit\u00e9s commerciales principales peut d\u00e9clencher la cr\u00e9ation d’un PE. Par exemple, si vous utilisez un bureau dans votre pays d’origine pour exercer des activit\u00e9s pour votre entreprise estonienne, cela pourrait \u00eatre consid\u00e9r\u00e9 comme un \u00e9tablissement stable et les b\u00e9n\u00e9fices g\u00e9n\u00e9r\u00e9s par le travail effectu\u00e9 dans ce bureau seraient soumis \u00e0 l’imp\u00f4t local.<\/p>\n Agents d\u00e9pendants\u00a0:<\/strong> M\u00eame sans bureau physique, un PE peut \u00eatre cr\u00e9\u00e9 gr\u00e2ce aux activit\u00e9s de personnes travaillant pour le compte de votre entreprise. Si quelqu’un, tel qu’un employ\u00e9 autoris\u00e9 ou un membre du conseil d’administration, a le pouvoir de conclure des contrats au nom de votre entreprise dans le pays, cela peut cr\u00e9er un \u00e9tablissement de PE \u00ab agent d\u00e9pendant \u00bb. Ceci est diff\u00e9rent des agents ind\u00e9pendants, qui ne cr\u00e9ent g\u00e9n\u00e9ralement pas d\u2019ES.<\/p>\n Le Mod\u00e8le de convention fiscale de l\u2019OCDE<\/a> fournit des lignes directrices qui permettent de distinguer les agents d\u00e9pendants des agents ind\u00e9pendants. Il pr\u00e9cise qu’un ES n’est pas cr\u00e9\u00e9 lorsque les activit\u00e9s sont exerc\u00e9es par l’interm\u00e9diaire d’agents ind\u00e9pendants tels que des courtiers ou des commissionnaires s’ils exercent leurs activit\u00e9s de mani\u00e8re r\u00e9guli\u00e8re. Il s\u2019agit d\u2019une consid\u00e9ration essentielle pour les e-r\u00e9sidents ou les actionnaires uniques d\u2019entreprises estoniennes qui exercent des activit\u00e9s \u00e0 l\u2019\u00e9tranger, car leurs activit\u00e9s pourraient potentiellement cr\u00e9er un PE d\u2019agence.<\/p>\n Comprendre et respecter les r\u00e8gles du PE est crucial pour \u00e9viter les risques fiscaux ind\u00e9sirables pour votre entreprise e-r\u00e9sidente. Les pays peuvent avoir des r\u00e8gles sp\u00e9cifiques concernant le temps pass\u00e9 sur le territoire ou le type d’activit\u00e9s exerc\u00e9es, pouvant conduire au statut d’EP. Le non-respect peut entra\u00eener des p\u00e9nalit\u00e9s bas\u00e9es sur les imp\u00f4ts impay\u00e9s sur les b\u00e9n\u00e9fices r\u00e9alis\u00e9s via l\u2019ES.<\/p>\n Lorsqu\u2019une soci\u00e9t\u00e9 poss\u00e8de un ES dans une autre juridiction, le pays d\u2019enregistrement est appel\u00e9 \u00ab si\u00e8ge social \u00bb par rapport au PE. \u00c0 des fins fiscales, le si\u00e8ge social et l\u2019ES sont trait\u00e9s comme des entit\u00e9s distinctes. Les b\u00e9n\u00e9fices du PE sont impos\u00e9s selon les r\u00e8gles du pays o\u00f9 il est situ\u00e9. En r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale, les ES de l’Espace \u00e9conomique europ\u00e9en (EEE) ou de la Suisse sont exon\u00e9r\u00e9es d’imp\u00f4t, mais les ES d’autres \u00c9tats peuvent exiger une preuve de paiement de l’imp\u00f4t.<\/p>\n La cr\u00e9ation d\u2019un ES entra\u00eene souvent des obligations distinctes d\u2019enregistrement, de comptabilit\u00e9 et de d\u00e9claration dans un autre pays. Le revenu d’un ES est d\u00e9termin\u00e9 sur la base du principe de pleine concurrence<\/a>, garantissant que les transactions entre parties li\u00e9es refl\u00e8tent les conditions du march\u00e9. Le prix que vous fixez doit \u00eatre le m\u00eame que si l\u2019entreprise vendait \u00e0 quelqu\u2019un que vous ne connaissez pas. Ce principe est important car il garantit que les affaires sont men\u00e9es de mani\u00e8re \u00e9quitable et que vous n’optimisez pas la fiscalit\u00e9 en facturant des frais plus \u00e9lev\u00e9s pour les services et les biens fournis par le si\u00e8ge social.<\/p>\n L’Estonie, comme de nombreux pays, dispose de r\u00e8gles et de conventions fiscales pour \u00e9viter la double imposition. Si une ES paie des imp\u00f4ts dans son \u00c9tat d\u2019\u00e9tablissement, ses b\u00e9n\u00e9fices ne seront g\u00e9n\u00e9ralement pas \u00e0 nouveau impos\u00e9s en Estonie. Pour les ES en dehors de l\u2019EEE ou de la Suisse, l\u2019imp\u00f4t pay\u00e9 peut \u00eatre cr\u00e9dit\u00e9 sur les futurs imp\u00f4ts sur les soci\u00e9t\u00e9s estoniens.<\/p>\n Si un ES non europ\u00e9en n’a pas pay\u00e9 d’imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, ses b\u00e9n\u00e9fices sont impos\u00e9s au niveau de la soci\u00e9t\u00e9 estonienne lors de la distribution des dividendes. Ces dividendes sont d\u00e9clar\u00e9s dans la d\u00e9claration fiscale de la soci\u00e9t\u00e9 estonienne et peuvent \u00eatre report\u00e9s ind\u00e9finiment. Toutefois, ces paiements de dividendes exon\u00e9r\u00e9s ne sont pas pris en compte pour le calcul du droit de la soci\u00e9t\u00e9 estonienne \u00e0 distribuer 14 % de dividendes. Ce versement de dividendes \u00e0 taux r\u00e9duit aux soci\u00e9t\u00e9s m\u00e8res doit cependant \u00eatre supprim\u00e9 en 2025<\/a>.<\/p>\n Les r\u00e9glementations PE et double r\u00e9sidence font partie int\u00e9grante de la fiscalit\u00e9 internationale des entreprises et ne sont pas affect\u00e9es par le programme estonien d’e-r\u00e9sidence. Ils sont con\u00e7us pour garantir que les pays puissent percevoir des imp\u00f4ts sur les activit\u00e9s commerciales importantes sur leur territoire, ce qui est assez difficile \u00e0 faire dans un monde de mondialisation num\u00e9rique.<\/p>\n Comprendre ces r\u00e8gles est crucial pour les entreprises e-r\u00e9sidentes op\u00e9rant au-del\u00e0 des fronti\u00e8res, afin de garantir le respect et d’\u00e9viter les p\u00e9nalit\u00e9s. Les fondateurs devraient demander des conseils fiscaux \u00e0 un professionnel pour s\u2019assurer qu\u2019ils ne courent aucun risque fiscal inexplor\u00e9. Si vous n’\u00eates pas s\u00fbr de vos dettes, vous pouvez v\u00e9rifier aupr\u00e8s de votre comptable. Unicount a commenc\u00e9 \u00e0 fournir des services de comptabilit\u00e9<\/a> d\u00e9but 2023 \u00e0 ses clients de bureaux virtuels.<\/p>\nDouble r\u00e9sidence<\/h3>\n
D\u00e9clencheurs de l\u2019\u00e9tablissement stable<\/h3>\n
Se conformer aux r\u00e8gles PE<\/h3>\n
Obligations d\u2019enregistrement et de d\u00e9claration<\/h3>\n
\u00c9vitement de la double imposition<\/h3>\n
En un mot<\/h3>\n
Merci d’avoir lu!<\/h3>\n